Bilindiği üzere mart ayı  gelir vergisi beyannamelerinin verilmesi gereken ay olması nedeniyle yaklaşık 2 milyon 500 bin kişiyi yakından ilgilendiren önemli bir aydır. 2025 yılında elde edilmiş ve beyanı gereken gelirlere ait yıllık gelir vergisi beyannamelerinin içinde bulunduğumuz mart ayı sonuna kadar düzenlenmesi ve verilmesi gerekiyor.

Konuyla ilgili Gelir İdaresi Başkanlığınca ayrıntılı açıklamalar yapılmış olup Özellik arzeden konuların özeti aşağıda sunulmuştur.

 

Genel Açıklama

 Gelir vergisi, gerçek kişilerin bir takvim yılı içinde elde ettikleri kazanç ve iratların safi tutarı üzerinden (yükümlüsünün kişisel ve ailevi durumu da göz önünde tutularak) artan oranlı tarifeye göre alınan şahsi ve dolaysız bir vergidir.

GVK’nin 1’inci maddesinde gerçek kişilerin gelirlerinin gelir vergisine tabi olduğu belirtildikten sonra, gelirin bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği kazanç ve iratların safi tutarı olduğu ifade edilmiştir. Aynı Kanunun 2’nci maddesinde de gelire giren kazanç ve iratların;

1. Ticarî kazançlar
2. Ziraî kazançlar
3. Ücretler
4. Serbest meslek kazançları
5. Gayrimenkul sermaye iratları
6. Menkul sermaye iratları ve
7. Diğer kazanç ve iratlar

olduğu hüküm altına alınmıştır.

Gelir vergisinin mükellefi, GVK ’da sayılan gelir unsurlarını elde eden tüm gerçek kişilerdir ve bir kazanç ve iradın gelir vergisine tabi tutulabilmesi için yukarıda sayılan yedi gelir unsurundan birine dahil olması gerekir.

 

2025 yılına ilişkin gelirlerin beyanı ve ödeme

 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’na göre 2025 yılında gelir elde edenlerin, yıllık gelir vergisi beyannamelerini 1 Mart 2026 Pazar tarihinden başlayarak 31 Mart 2026 Salı günü saat 23.59’a kadar vermeleri gerekmektedir.2025 yılında elde edilen gerçek usulde vergilendirilen kazançlara ilişkin olarak 31 Mart 2026 Salı günü tarihine kadar verilecek yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinin iki eşit taksitte olmak üzere;

• Birinci taksitin 31 Mart 2026 Salı gününe kadar,
• İkinci taksitin 31 Temmuz 2026 Cuma gününe kadar,

ödenmesi gerekmektedir.

 

Gelirlerin toplanmasında genel esaslar

Gelir Vergisi Kanunu’nun 85’inci maddesine göre; Gelir Vergisi Kanunu’nda aksine hüküm olmadıkça mükellefler, bir takvim yılında elde ettikleri kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verirler. Tacirlerle, çiftçiler ve serbest meslek erbabı ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden kazanç temin etmemiş olsalar bile, yıllık beyanname vermek zorundadırlar. Kollektif şirket ortakları ile komanditeler (Eshamlı ve Adi Komandit Şirket) şirketin faaliyet ve tasfiye dönemlerinde kazanç temin etmemiş olsalar bile, yıllık beyanname verirler. Beyanı gereken gelirlerin yıllık beyannamede toplanması zorunludur.

Tam mükellef gerçek kişilerin yabancı memleketlerde elde ettiği kazançlar; mükellefin bunları Türkiye’de hesaplarına intikal ettirdiği yılda, Türkiye’de hesaplara intikal ettirilmemesinin mükellefin iradesi dışındaki sebeplerden ileri geldiği tevsik olunan hallerde, mükellefin bunlara tasarruf edebildiği yılda elde edilmiş sayılır.

 

Yıllık beyannameye dahil edilmeyecek gelirler

– Gerçek usulde vergilendirilmeyen zirai kazançlar (GVK madde 86/1-a),

– GVK’nın75’inci maddesinin (15) ve (16) numaralı bendinde yazılı menkul sermaye iratları (GVK madde 86/1-a),

– Kazanç ve iratların istisna hadleri içinde kalan kısmı (GVK  madde 86/1-a),

– Tek işverenden alınmış ve tevkif suretiyle vergilendirilmiş 103üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (4.300.000TL) aşmayan ücretler (birden fazla işverenden ücret almakla beraber, birinciden sonraki işverenden aldıkları ücretlerinin toplamı, 103üncü maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı (330.000TL) ve birinci işverenden alınan dâhil ücret gelirleri toplamı 103üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (4.300.000TL) aşmayan mükelleflerin, tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücretleri dâhil), (GVK madde 86/1-b),

– Vergiye tabi gelir toplamının [(a) ve (b) bentlerinde belirtilenler hariç] 103üncü maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı aşmaması koşuluyla, (330.000TL) Türkiye’de tevkifata tabi tutulmuş olan; birden fazla işverenden elde edilen ücretler, menkul sermaye iratları ve gayrimenkul sermaye iratları (G.V.K. Madde 86/1-c)

– Bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı 18.000TL aşmayan, tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratları. (G.V.K. Madde 86/1-d)

 

SMMM’e imzalatma zorunluluğu

2024 yılı faaliyet döneminde kurumlar vergisi veya ticari, zirai ve mesleki kazancı nedeniyle gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükelleflerinden aktif toplamı 91.807.000 TL ve net satışlar toplamı 183.568.000 TL’yi aşmayan mükellefler 2025 yılı beyannamelerini 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış meslek mensuplarına imzalatmak zorundadırlar

 

Finansman gider kısıtlaması

Bilanço esasına göre defter tutan ticari kazanç sahiplerinin, gerekli koşulların var olması halinde 2025 yılı kazançlarının tespitinde finansman gider kısıtlaması uygulamaları gerekmektedir.

 

Vergi indirim tutarı

2025 yılına ilişkin olarak 2026 yılında verilecek gelir vergisi beyannamelerinde hesaplanan vergiye uyumlu mükellefler için vergi indirim tutarı, en fazla 12.000.000 TL’dir.

 

GMSİ istisnası

2025 yılı içinde GMSİ elde edenler bu gelirleri için 31 Mart 2026 tarihine kadar ikametgahlarının bulunduğu yer vergi dairesine gelir vergisi beyannamesi vermek durumundadırlar. 2025 yılı GMSİ istisna tutarı 47.000 TL’dir.

 

İadelere İlişkin Esaslar

2025 yılı için tevkif yoluyla kesilen vergilere ilişkin olarak 2026 yılında inceleme raporu aranmaksızın nakden iade edilecek tutar 426.000 TL’dir. 2026 yılı için nakden iade talebinin 4.266.000 Türk Lirasına kadar olan kısmı mükellefle süresinde tam tasdik sözleşmesi düzenlemiş yeminli mali müşavirce düzenlenecek tam tasdik raporu uyarınca iade edilebilir